Zgodnie z art. 15cb ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych w spółce za koszt uzyskania przychodów uznaje się kwotę odpowiadającą iloczynowi stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy powiększonej o 1 punkt procentowy oraz kwoty:
1) dopłaty wniesionej do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach lub
2) zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki.
Koszt uzyskania przychodów w zakresie hipotetycznych odsetek przysługuje w roku wniesienia dopłaty lub podwyższenia kapitału rezerwowego lub zapasowego oraz w kolejnych dwóch bezpośrednio po sobie następujących latach podatkowych.
Łączna kwota kosztów uzyskania przychodów odliczona w roku podatkowym z tytułów hipotetycznych odsetek nie może przekroczyć kwoty 250 000 zł.
Powyższe regulacje obowiązują podatników jeżeli zwrot dopłaty lub podział i wypłata zysku nastąpi nie wcześniej niż po upływie 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym ta dopłata została wniesiona do spółki albo została podjęta uchwała o zatrzymaniu zysku w spółce.
Zgodnie z przytoczonymi powyżej regulacjami należy dojść do wniosku, ze wymogi umożliwiające skorzystanie z powyższej ulgi nie są wymagające i warto się nad nimi pochylić, ponieważ dają wymierne korzyści podatkowe.
Przykład
Zysk netto spółki (podatnik inny niż mały podatnik) za rok 2023– 1 200 000 zł;
Uchwała w zakresie podziału zysku podjęta 30.06.2024 :
- Kwota przeznaczona do wypłaty wspólnikom w postaci dywidendy: 200 000 zł;
- Kwota przeznaczona na zasilenie kapitału zapasowego: 1 000 000 zł.
Hipotetyczne odsetki:
1 000 000 zł x (5,75 %+1%)= 67 500 zł;
67 500 zł x 19 % = 12 825 zł
W powyższym przykładzie oszczędność w podatku CIT wynosi 14 725 zł.
W przypadku pytań w powyższym zakresie zachęcamy do skorzystania z naszych usług doradczych.
