Blog

Lokalna dokumentacja cen transferowych

W poprzednim wpisie wspomniałem wam o potencjalnym obowiązku ciążącym na podmiotach powiązanych dotyczącym obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych  dla transakcji kontrolowanych po przekroczeniu określonych w ustawie progach dla danej grupy transakcji. Transakcja kontrolowana to identyfikowana na podstawie rzeczywistych zachowań stron działania o charakterze gospodarczym, w tym
przypisywanie dochodów do zagranicznego zakładu, których warunki zostały
ustalone lub narzucone w wyniku powiązań. Lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość, pomniejszona o podatek od towarów i usług, przekracza w roku obrotowym następujące progi:

1) 10 000 000 zł – w przypadku transakcji towarowej;

2) 10 000 000 zł – w przypadku transakcji finansowej;

3) 2 000 000 zł – w przypadku transakcji usługowej;

4) 2 000 000 zł – w przypadku innej transakcji niż określona.

Zgodnie z art. 23zc ustawy  pit oraz art. L1q ustawy o cit lokalna dokumentacja cen transferowych musi zawierać następujące informacje:

1) opis podmiotu powiązanego;

2) opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów;

3) analizę cen transferowych, w tym:

a) analizę danych podmiotów niepowiązanych lub transakcji zawieranych
z podmiotami niepowiązanymi lub pomiędzy podmiotami
niepowiązanymi uznanych za porównywalne do warunków ustalonych w
transakcjach kontrolowanych, zwaną dalej „analizą porównawczą”, albo

b) analizę wykazującą zgodność warunków, na jakich została zawarta
transakcja kontrolowana, z warunkami, jakie ustaliłyby podmioty
niepowiązane, zwaną dalej „analizą zgodności” – w przypadku gdy
sporządzenie analizy porównawczej nie jest właściwe w świetle danej
metody weryfikacji cen transferowych lub nie jest możliwe przy
zachowaniu należytej staranności;

4) informacje finansowe.

W tym miejscu należy wspomnieć o ulgach w obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych. Ustawodawca w artykule 11n ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (zwana dalej ustawą o cit) oraz w artykule 23z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwana dalej ustawą o pit) określił katalog zwolnień m.in. dla podmiotów posiadających siedzibę/zarząd/miejsce zamieszkania na terytorium RP, nie korzystających ze wymienionych przez ustawę zwolnień i nie osiągających w danym roku straty podatkowej. Należy jednak dodać, że takie podmioty są zobowiązane do złożenia we wskazanym przez ustawę terminie tj. do końca 9 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego informacji o cenach transferowych w formie elektronicznego dokumentu, przesyłanego do szefa KAS (po nowelizacji w ramach ustaw tzw. Polskiego Ładu, informacja będzie przesyłana do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, w wyniku czego jeszcze bardziej zwiększą się możliwości weryfikacyjne tej informacji). Zdaniem naszych ekspertów w przypadku prawdopodobnego przekroczenia progów wskazanych w ustawie, nawet w przypadku braku konieczności sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, warto sporządzić benchmark dla towarów/usług, dzięki któremu składana do szefa KAS informacja nie powinna różnić się od informacji składanych przez firmy konkurencyjne co pozwoli uniknąć potencjalnej kontroli podatkowej w tym zakresie. W razie dodatkowych pytań w tym zakresie zapraszamy do kontaktu z naszym doradcą podatkowym lub współpracującymi z nami prawnikami podatkowymi.

Podmioty powiązane nie są jedyną grupą podmiotów, na których ciąży obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych. O tym kto musi wywiązać się z powyższego obowiązku poza podmiotami powiązanymi i jakie progi obowiązują w pozostałych przypadkach dowiecie się z kolejnego wpisu.

Jaka jest wysokość progów transakcji kontrolowanych pomiędzy podmiotami powiązanymi powyżej których należy sporządzić lokalną dokumentację cen transferowych?

Próg dla transakcji towarowych oraz finansowych wynosi 10 000 000 zł , a dla pozostałych transakcji wynosi 2 000 000 zł.

Czy warto sporządzić benchmark transakcji kontrolowanych dla których nie istnieje konieczność sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych?

Naszym zdaniem w określonym przypadku opisanym w powyższym wpisie sporządzenie benchmarku jest zasadne.

Udostępnij: