Podmioty powiązane muszą pamiętać o trzech kluczowych obowiązkach dokumentacyjnych w zakresie cen transferowych: Local File, TPR i Master File – każdy z nich ma odrębny termin i zakres.
Ceny transferowe – najważniejsze terminy i definicje
Rozdział 1a ustawy o CIT (art. 11a–11t) reguluje obowiązki dokumentacyjne dla transakcji kontrolowanych, czyli zawieranych między podmiotami powiązanymi. Powiązanie oznacza m.in. posiadanie co najmniej 25% udziałów, praw głosu lub wpływu na decyzje gospodarcze (art. 11a ust. 2 pkt 1).
Lokalna dokumentacja cen transferowych (Local File) musi być sporządzona do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego – dla roku 2024 termin przypada na 31 października 2025.
Informacja o cenach transferowych (TPR) – składana elektronicznie do Szefa KAS – ma termin do końca 11. miesiąca, czyli dla rku 2024 termin przypada na 1 grudnia 2025 (30 listopada to niedziela).
Master File – dokumentacja grupowa – dotyczy wyłącznie podmiotów należących do grup kapitałowych z konsolidowanymi sprawozdaniami. Termin dla roku 2024 przypada na dzień 31 grudnia 2025.
Warto wspomnieć, że od 2023 roku oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji i stosowaniu zasady ceny rynkowej jest częścią formularza TPR, co oznacza, że nie składa się go osobno.
