W poprzednich wpisach przybliżyłem wam najważniejsze kwestię związane z tematyką cen transferowych. W ostatnim czasie rozmowy w szeroko rozumianej branży podatkowo-księgowej zostały zdominowane przez rewolucyjne zmiany wprowadzone pakietem ustaw w ramach tzw. Polskiego Ładu. Oczywiście zmiany nie ominęły również obszaru cen transferowych i celem tego wpisu jest przybliżenie wam najważniejszych z tych zmian.
Zgodnie z art.11e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i analogicznie z art. 23q ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnik ma prawo dokonać korektę cen transferowych poprzez zmianę wysokości uzyskanych przychodów lub poniesionych kosztów uzyskania przychodów. W przypadku korekty in minus w ramach Polskiego Ładu zostały wprowadzone zostały następujące zmiany:
– oświadczenie podmiotu powiązanego o dokonaniu korekty (w drugą stronę) może zastąpić dowód księgowy,
– brak konieczności potwierdzenia dokonania korekty w CIT-8.
Kolejna pozytywna zmianą jest wydłużenie terminów składania informacji i tak:
– dokumentacja local file z 9 do 10 miesięcy (w tym przedłożenie na żądanie organu z 7 do 14 dni),
– informacja o cenach transferowych TPR z 9 do 11 miesięcy (chciałoby się powiedzieć w końcu właściwa kolejność, bo wypełnianie TPR po sporządzonej local file jest dużo bardziej praktyczne).
Na pierwszy rzut oka bardzo pozytywną zmianą jest zwolnienie mikro i małych przedsiębiorców (w rozumieniu ustawy Prawo Przedsiębiorców) z obowiązku dołączania do lokalnej dokumentacji cen transferowych analizy porównawczej lub analizy zgodności. To o czym należy jednak pamiętać to obowiązek oświadczenia o rynkowości cen, które należy złożyć w informacji o cenach transferowych TPR. W określonych sytuacjach pomimo braku ciążącego obowiązku, w moim przekonaniu warto przygotować benchmark właśnie na potrzeby informacji TPR, która jak na dłoni będzie ukazywała pracownikom organów skarbowych, które firmy stosują ceny odbiegające od warunków stosowanych przez firmy konkurencyjne.
Zatrzymując się na chwilę przy informacji o cenach transferowych TPR, należy dodać, ze w ramach zmian informacja drogą elektroniczna będzie przesyłana do właściwego urzędu skarbowego (obecnie przesyłana jest do Szefa KAS).
Pozostałe zmiany dotyczą m.in. transakcji w reżimie tzw. safe harbour, zagranicznych zakładów oraz uregulowania kwestii podpisywania informacji o cenach transferowych TPR. W razie pytań, wątpliwości, potrzeby pomocy w rozwiązaniu ciekawych przypadków z zakresu cen transferowych zapraszam do kontaktu z naszym doradcą podatkowym.
