W poprzednim wpisie wspomniałem wam o potencjalnym obowiązku ciążącym na podmiotach powiązanych dotyczącym obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji kontrolowanych po przekroczeniu określonych w ustawie progach dla danej grupy transakcji. Transakcja kontrolowana to identyfikowana na podstawie rzeczywistych zachowań stron działania o charakterze gospodarczym, w tym przypisywanie dochodów do zagranicznego zakładu, których warunki zostały ustalone lub narzucone w wyniku powiązań. Lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość, pomniejszona o podatek od towarów i usług, przekracza w roku obrotowym następujące progi:
1) 10 000 000 zł – w przypadku transakcji towarowej;
2) 10 000 000 zł – w przypadku transakcji finansowej;
3) 2 000 000 zł – w przypadku transakcji usługowej;
4) 2 000 000 zł – w przypadku innej transakcji niż określona.
Zgodnie z art. 23zc ustawy PIT oraz art. L1q ustawy o CIT lokalna dokumentacja cen transferowych musi zawierać następujące informacje:
1) opis podmiotu powiązanego;
2) opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów;
3) analizę cen transferowych (analiza porównawcza lub analiza zgodności);
4) informacje finansowe.
W tym miejscu należy wspomnieć, że ustawodawca przewidział zwolnienia dla obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych przy spełnieniu określonych warunków oraz uproszczenia przy jej sporządzaniu dla określonych grup podatników.
Podmioty powiązane nie są jedyną grupą podmiotów, na których ciąży obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych. Należy również pamiętać m.in. o transakcjach z podmiotami mającymi siedzibę w jednym z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.
W razie dodatkowych pytań w tym zakresie zapraszamy do kontaktu z naszym doradcą podatkowym.
Jaka jest wysokość progów transakcji kontrolowanych pomiędzy podmiotami powiązanymi powyżej których należy sporządzić lokalną dokumentację cen transferowych ?
Próg dla transakcji towarowych oraz finansowych wynosi 10 000 000 zł , a dla pozostałych transakcji wynosi 2 000 000 zł.
Czy warto sporządzić benchmark transakcji kontrolowanych dla których nie istnieje konieczność sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych? Naszym zdaniem w określonym przypadkach sporządzenie benchmarku jest zasadne.
