Co musi zrobić spółka przed rozpoczęciem opodatkowania ryczałtem?
Wybór estońskiego CIT to nie tylko decyzja strategiczna, ale również zestaw obowiązków formalnych, które spółka musi spełnić na ostatni dzień roku poprzedzającego pierwszy rok opodatkowania ryczałtem. Te wymogi są precyzyjnie opisane w art. 7aa ustawy o CIT i stanowią fundament prawidłowego wejścia w system.
W jednym z poprzednich wpisów opisałem najważniejsze kwestię związane dochodem z przekształcenia. W tym wpisie przybliżę, regulacje związane z tzw. dochodem z różnic przejściowych.
1. Sporządzenie informacji o przychodach i kosztach
W przypadku podatników estońskiego CITu jednym z obowiązków jest sporządzenie informację o przychodach, kosztach odmiennie rozpatrywanych na gruncie bilansowym i podatkowym. To swoisty „bilans otwarcia” dla celów CIT, który ma uporządkować różnice między wynikiem rachunkowym a podatkowym z lat poprzednich.
W informacji tej wykazuje się m.in.:
- przychody, które były ujęte w wyniku finansowym, ale nie były dotąd przychodem podatkowym,
- koszty, które były podatkowe, ale nie zostały ujęte w rachunkowości,
- oraz odwrotnie — przychody podatkowe nieujęte w rachunkowości i koszty rachunkowe niezaliczone do kosztów podatkowych.
2. Załącznik CIT/KW
Powyższe informacje należy wykazać w załączniku CIT/KW do deklaracji CIT-8. Dane należy zaprezentować na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego pierwszy rok opodatkowania tym ryczałtem. Termin na złożenie deklaracji CIT-8 z załącznikiem CIT/KW jest standardowy tj. do końca trzeciego miesiąca następnego roku podatkowego.
3. Wygaśnięcie zobowiązania podatkowego
W przypadku nadwyżki przychodów nad kosztami powstaje zobowiązanie podatkowe. W przypadku stosowania opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w sposób nieprzerwany przez okres co najmniej czterech lat podatkowych zobowiązanie podatkowe wygasa w całości.
